Податкові пільги для резидентів індустріальних парків: що дає закон у 2026 році

Нульова ставка податку на прибуток протягом десяти років, звільнення від ПДВ і ввізного мита на обладнання, можливі місцеві пільги — саме податковий пакет робить індустріальні парки цікавими для виробничого бізнесу. Розбираємо, що саме дає законодавство у 2026 році, кому пільги доступні та за яких умов їх можна втратити.

Звідки взялися пільги

Базові правила встановлює Закон України «Про індустріальні парки» № 5018-VI. Податковий пакет з'явився пізніше — 21 червня 2022 року Верховна Рада ухвалила два закони:

• № 2330-IX — зміни до Податкового кодексу щодо створення сприятливих умов для діяльності індустріальних парків;
• № 2331-IX — зміни до Митного кодексу щодо звільнення від ввізного мита.

Ключова умова для всіх пільг: парк має бути включений до Реєстру індустріальних (промислових) парків, який веде Міністерство економіки. Компанія має бути зареєстрована як учасник цього парку.

Пільга 1. Податок на прибуток — 0% на 10 років

Учасники індустріальних парків можуть не сплачувати податок на прибуток протягом десяти послідовних років. Це найвагоміша складова пакета, але вона обкладена низкою умов.

Хто має право

Пільга поширюється на учасників, які здійснюють у межах парку діяльність у сферах:

• переробної промисловості (крім виробництва підакцизних товарів);
• збирання, оброблення та видалення відходів, відновлення матеріалів;
• наукової та науково-технічної діяльності.

За яких умов

• компанія зберігає статус учасника індустріального парку щонайменше 10 років;
• господарська діяльність ведеться виключно в межах парку;
• сума не сплаченого податку спрямовується на розвиток діяльності учасника в межах парку — тобто реінвестується;
• дивіденди в цей період не нараховуються й не виплачуються.

Порушення будь-якої з умов означає втрату пільги — з обов'язком донарахувати податок. Тому фінансову модель проєкту варто будувати з урахуванням заборони на виплату дивідендів протягом усього пільгового періоду: гроші залишаються в компанії й працюють на розширення виробництва.

Пільга 2. ПДВ та ввізне мито на обладнання

Учасники парків, включених до Реєстру, звільняються від ввізного мита та ПДВ при ввезенні нового обладнання і комплектуючих за визначеними кодами УКТ ЗЕД.

Умови, на яких найчастіше спотикаються:

• обладнання має бути новим — не таким, що було у використанні;
• вироблене не раніше ніж за три роки до дня ввезення;
• використовується виключно на території парку, без права відчуження, передачі в оренду чи вивезення за межі парку протягом встановленого строку.

Економія тут відчутна: для виробничої лінії вартістю кілька мільйонів євро звільнення від 20% ПДВ і мита дає суму, порівнянну з бюджетом будівництва цеху. Але це саме «відкладена» пільга — при порушенні умов використання обладнання податки доведеться сплатити.

Пільга 3. Місцеві податки

Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати пільги з плати за землю та податку на нерухоме майно для учасників індустріальних парків на своїй території. Це не автоматична пільга: її розмір і сам факт наявності визначає рішення місцевої ради.

Практичний висновок: перед входом у парк варто перевірити, які саме рішення ухвалила місцева рада відповідної громади — це може змінювати економіку проєкту на роки вперед.

Пільга 4. Державне стимулювання — компенсація підключення

Крім податкових пільг, працює механізм прямої державної підтримки. Порядок надання коштів на облаштування індустріальних парків затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 4 червня 2024 року № 644.

Компенсації підлягають витрати на підключення та приєднання до інженерно-транспортних мереж: систем розподілу електроенергії, газо-, тепло- та водопостачання, залізничних колій, автомобільних доріг, ліній зв'язку. Заявки подаються до Мінекономіки. Граничні суми, черговість і перелік підтвердних документів визначаються Порядком, тому актуальні умови варто уточнювати безпосередньо перед подачею.

Скільки це коштує в грошах: спрощений приклад

Умовне виробництво з річним прибутком 40 млн грн за стандартної ставки 18% сплатило б 7,2 млн грн податку на прибуток за рік. За десять років — близько 72 млн грн, які залишаються в компанії й спрямовуються на розвиток. Додайте до цього звільнення від ПДВ і мита на імпортну лінію — і сумарний ефект часто перекриває різницю у вартості землі порівняно з ділянкою «в полі».

Розрахунок ілюстративний: реальні цифри залежать від структури витрат, обсягу імпорту та рішень місцевої ради.

Чого пільги не покривають

• ПДФО та ЄСВ із зарплат сплачуються на загальних підставах.
• Підакцизне виробництво не отримує звільнення від податку на прибуток.
• Торгівля, оренда, суто девелоперська діяльність не належать до пільгових видів діяльності.
• Обладнання, що було у використанні, ввозиться на загальних умовах.

Що перевірити перед підписанням договору

1. Чи включений парк до Реєстру індустріальних парків — і чи не зупинено його статус.
2. Чи відповідають ваші КВЕДи переліку пільгових видів діяльності.
3. Як сформульовано перелік видів діяльності в договорі з керуючою компанією.
4. Які рішення щодо місцевих пільг ухвалила рада громади.
5. Чи готові ви до заборони на виплату дивідендів упродовж пільгового періоду.

Ці п'ять пунктів варто пройти разом із податковим консультантом до підписання, а не після.

Індустріальний парк «Терезине»

Парк створено на 30 років на 82-му кілометрі траси Київ–Одеса у Білоцерківському районі Київської області. Площа — 14,9882 га, наявна електрична потужність — 80 МВт. Доступні оренда та суборенда ділянки з правом забудови, придбання ділянки й будівництво під замовлення.

Хочете прорахувати економіку проєкту з урахуванням пільг — напишіть нам. Покроково про саму процедуру входу читайте у статті «Як стати резидентом індустріального парку», а короткі відповіді на типові питання — у розділі FAQ.